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        消費稅是怎么計算的?消費稅計稅依據是什么?

        財稅問題作者:滬桂企服中心日期:2022-06-15點擊:

        消費稅是怎么計算的?消費稅一般實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:

        實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

        實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

        實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

        消費稅是怎么計算的?消費稅計稅依據是什么?

        1.一般銷售方式下銷售額的確定

        銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。其實從包含的內容來看,銷售額在消費稅中的計稅基礎與增值稅的計稅基礎是一樣的,因此一般在從價定率的銷售額中與增值稅的計稅依據是一致的。

        銷售額不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合并收取的,在計算消費稅時,應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為:

        應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)

        (1)收取包裝物銷售額的處理。

        消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。

        (2)包裝物押金的處理。

        如果包裝物不作價隨同產品銷售,而是收取押金,此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

        對既作價隨同應稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規定的期限內沒有退還的,均應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

        (3)價外費用。

        價外費用,是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

        2.視同銷售下的銷售額的確定

        自產自用的應稅消費品,按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算應納稅額;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

        實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

        組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

        實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

        組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

        成本是指應稅消費品的產品生產成本。

        利潤,是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

        3.委托加工應稅消費品的銷售額確定

        委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

        實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

        組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

        實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

        組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

        材料成本,是指委托方所提供加工材料的實際成本。

        委托加工應稅消費品的納稅人,必須在委托加工合同上如實注明(或者以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方主管稅務機關有權核定其材料成本。

        加工費,是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)。

        4.進口的應稅消費品的銷售額的確定

        進口應稅消費品應按照組成計稅價格計算納稅。

        實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

        組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

        實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

        組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

        關稅完稅價格,是指海關核定的關稅計稅價格。

        5.從量定額中銷售數量的確定

        銷售數量具體為:

        (1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量;

        (2)自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量;

        (3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量;

        (4)進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

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