消費稅如何入賬？消費稅的會計處理怎么做

我們在實務中的會計處理一般會涉及到計稅，返稅、計提、繳納等會計處理程序，現在我們將分別進行拆解消費稅的入賬。

1．企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的、消費稅

借：銀行存款

貸：營業稅金及附加　

對于直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。

2.繳納消費稅的企業應在“應交稅費”科目下增設“應交消費稅”明細科目進行會計核算

企業生產的需要繳納消費稅的消費品，在銷售時應當按照應繳消費稅額：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

實際繳納消費稅時：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

3．需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品

委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應扣稅款金額

借：應收賬款

貸：應交稅費——應交消費稅

委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本：

借：委托加工材料、（或生產成本、自制半成品）

貸：應付賬款

委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的委托方應按代扣代繳的消費稅款：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款

【例3-1】 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。

說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環節消費稅為56％加0.003元/支。要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。

（2）計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。

（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅

【答案】：

（1）代收代繳的消費稅＝（8000000/500×200＋1000×200＋200×250×200×0.003）/（1-0.56）×0.56＋200×250×200×0.003＝4395454.5（元）＝439.55（萬元）

（2）應納消費稅為零

（3）應納消費稅＝320×5％＝16（萬元）

（4）應納消費稅＝100×320÷80×5％＝20（萬元）